Κανονιστικό Πλαίσιο
Για το οικονομικό έτος 2024–2025, ο Νόμος περί Φόρου Εισοδήματος του 1961 κατηγοριοποιεί τα ψηφιακά tokens και τα μη ανταλλάξιμα tokens ως εικονικά ψηφιακά περιουσιακά στοιχεία (VDAs). Τα VDAs περιλαμβάνουν κρυπτονομίσματα όπως το Bitcoin και το Ether, καθώς και οποιονδήποτε κώδικα, αριθμό ή token που δημιουργείται μέσω κρυπτογραφικών μεθόδων. Η εξαίρεση ισχύει μόνο για τα κρατικά νομίσματα. Η ταξινόμηση ως VDA υπόκειται σε φορολογικές διατάξεις χωρίς να αναγνωρίζεται ως νόμιμο χρήμα.
Φορολογητέα Γεγονότα και Ποσοστά
Η Ινδία επιβάλλει σταθερό φόρο 30% στο εισόδημα από μεταφορές VDA. Όλες οι μεταφορές VDA υπόκεινται σε φόρο 1% παρακρατούμενο στην πηγή (TDS), που εφαρμόζεται τόσο σε συναλλαγές μετρητών όσο και σε κρυπτο-ανταλλαγές. Κέρδη κεφαλαίου βραχυπρόθεσμα και μακροπρόθεσμα σε VDAs φορολογούνται με τον ίδιο τρόπο ανεξαρτήτως περιόδου κατοχής. Δεν επιτρέπονται εκπτώσεις πέραν του κόστους κτήσης και οι ζημίες από VDAs δεν συμψηφίζονται με κέρδη άλλων περιουσιακών στοιχείων.
Διατάξεις TDS και Κατώφλια
Το Άρθρο 194S επιβάλλει 1% TDS σε συναλλαγές VDA που υπερβαίνουν τις ₹50.000 ανά οικονομικό έτος. Για ορισμένες οντότητες, το κατώφλι μειώνεται στις ₹10.000. Οι αγοραστές πρέπει να παρακρατούν TDS από τις πληρωμές, συμπεριλαμβανομένων των μεταφορών μικτού τύπου που απαιτούν μετρητά για την κάλυψη ελλειμμάτων. Ορισμένα φυσικά πρόσωπα μπορούν να απαλλαγούν από απαιτήσεις Αριθμού Λογαριασμού Παρακράτησης Φόρου για συναλλαγές κάτω από τα κατώφλια.
Απαιτήσεις Αναφοράς
Οι συναλλαγές κρυπτονομισμάτων πρέπει να αναφέρονται ξεχωριστά στο Πρόγραμμα VDA στις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος. Ακριβή αρχεία χρονικών σημάνσεων συναλλαγών, διευθύνσεων πορτοφολιών, δηλώσεων ανταλλαγής και αξιολογήσεων σε ρούπι είναι απαραίτητα. Οι υποχρεώσεις αναφοράς καλύπτουν όλες τις δραστηριότητες κρυπτονομισμάτων, συμπεριλαμβανομένων ανταμοιβών staking, airdrops, εισοδήματος από mining και πωλήσεων NFT. Η μη συμμόρφωση επισύρει κυρώσεις, τόκους και πιθανή ποινική δίωξη.
Μέθοδοι Υπολογισμού
Ο υπολογισμός βάσης φόρου ακολουθεί το κόστος κτήσης συν τα τέλη συναλλαγής. Μέθοδοι όπως FIFO ή LIFO απαιτούν συνεπή εφαρμογή. Οι ανταλλαγές crypto προς crypto αντιμετωπίζονται ως ξεχωριστά γεγονότα διάθεσης και απόκτησης, με αποτίμηση σε ρούπι κατά το χρόνο της συναλλαγής. Οι δαπάνες που σχετίζονται με συναλλαγές όπως τέλη ανταλλαγών και πορτοφολιών συμπεριλαμβάνονται στο κόστος απόκτησης.
Προθεσμίες Συμμόρφωσης και Κυρώσεις
Τα μεμονωμένα φυσικά πρόσωπα πρέπει να υποβάλλουν δηλώσεις έως τις 31 Ιουλίου 2025. Οι επιχειρήσεις που απαιτούν έλεγχο έχουν προθεσμία έως τις 31 Οκτωβρίου 2025. Η μη συμμόρφωση επιφέρει πρόστιμα για καθυστερημένη υποβολή, τόκους για αδήλωτους φόρους και πρόστιμα για δόλια φοροδιαφυγή. Δεν παρέχεται ανακούφιση για ζημίες VDA λόγω κλοπής ή παραβίασης.
Προκλήσεις και Προοπτικές
Η αμφισημία παραμένει γύρω από τη φορολόγηση DeFi και NFT λόγω εξελισσόμενων νομικών ερμηνειών. Η διασυνοριακή αναγνώριση παραμένει περίπλοκη υπό τους κανονισμούς FEMA. Ο συνεχής διάλογος μεταξύ φορολογικών αρχών και εμπλεκομένων της βιομηχανίας στοχεύει στην τελειοποίηση ορισμών και κατωφλίων. Η υιοθέτηση αυτοματοποιημένων εργαλείων φορολογικής αναφοράς μπορεί να απλοποιήσει τη συμμόρφωση και να μειώσει τα σφάλματα.
Συμπέρασμα
Η αυστηρή φορολογική αντιμετώπιση και οι υποχρεωτικές διατάξεις παρακράτησης φόρου (TDS) θεσπίζουν ένα ισχυρό πλαίσιο συμμόρφωσης για την κρυπτονομισματολογία στην Ινδία. Οι συμμετέχοντες στην αγορά πρέπει να προσαρμοστούν σε λεπτομερείς πρωτόκολλες αναφοράς και σταθερά φορολογικά ποσοστά για να εξασφαλίσουν νόμιμη συμμετοχή στο οικοσύστημα ψηφιακών περιουσιακών στοιχείων.
Σχόλια (0)