Marco Regulatorio
Para el año fiscal 2024-2025, la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 clasifica los tokens digitales y los tokens no fungibles como activos digitales virtuales (VDAs). Las VDAs incluyen criptomonedas como Bitcoin y Ether, asà como cualquier código, número o token generado por medios criptográficos. La exención aplica únicamente a monedas fiduciarias. La clasificación bajo VDAs somete todas las transacciones de criptomonedas a las disposiciones fiscales sin reconocimiento como moneda de curso legal.
Eventos y Tasas Imponibles
India impone un impuesto fijo del 30% sobre los ingresos provenientes de transferencias de VDAs. Todas las transferencias de VDAs están sujetas a una retención fiscal (TDS) del 1%, aplicable tanto a intercambios en efectivo como cripto por cripto. Las ganancias de capital a corto y largo plazo en VDAs enfrentan una tributación idéntica sin diferenciación por perÃodo de tenencia. No se permiten deducciones más allá del costo base, y las pérdidas en VDAs no pueden compensar ganancias en otros activos.
Disposiciones y Umbrales de TDS
La Sección 194S exige una TDS del 1% en transacciones de VDAs que excedan ₹50,000 por año fiscal. Para ciertas entidades, el umbral se reduce a ₹10,000. Los compradores deben deducir el TDS de los pagos, incluyendo transferencias en modo mixto que requieran pago en efectivo para cubrir déficits. Las personas especificadas pueden prescindir de los requisitos del Número de Cuenta de Deducción de Impuestos para transacciones bajo los lÃmites del umbral.
Requisitos de Reporte
Las transacciones cripto deben reportarse por separado en el Anexo VDA de las declaraciones de impuestos sobre la renta. Es esencial llevar registros precisos de marcas temporales de transacciones, direcciones de billetera, estados de exchanges y valoraciones en rupias. Las obligaciones de reporte cubren todas las actividades cripto, incluyendo recompensas por staking, airdrops, ingresos por minerÃa y ventas de NFT. El incumplimiento conlleva sanciones, cargos por intereses y posible enjuiciamiento.
Métodos de Cálculo
El cálculo de la base fiscal sigue el costo de adquisición más las tarifas de transacción. Métodos como FIFO o LIFO requieren aplicación consistente. Los intercambios cripto a cripto tratan cada intercambio como eventos separados de disposición y adquisición, requiriendo valoración en rupias al momento de la transacción. Los gastos relacionados con la transacción como tarifas de exchanges y billeteras califican para inclusión en el costo de adquisición.
Plazos de Cumplimiento y Sanciones
Los contribuyentes individuales deben presentar sus declaraciones antes del 31 de julio de 2025. Las empresas que requieren auditorÃa enfrentan la fecha lÃmite del 31 de octubre de 2025. El incumplimiento implica multas por presentación tardÃa, intereses sobre impuestos no pagados y sanciones por evasión deliberada. No existe alivio por pérdidas en VDAs debido a robo o hackeos.
DesafÃos y Perspectivas
Persiste la ambigüedad en torno a la tributación de DeFi y NFTs debido a interpretaciones legales en evolución. El reconocimiento transfronterizo sigue siendo complejo bajo las regulaciones FEMA. El diálogo continuo entre autoridades fiscales y actores de la industria busca refinar definiciones y umbrales. La adopción de herramientas automáticas de reporte fiscal puede agilizar el cumplimiento y reducir errores.
Conclusión
El tratamiento fiscal estricto y las disposiciones mandatorias de TDS establecen un marco robusto de cumplimiento para las criptomonedas en India. Los participantes del mercado deben adaptarse a protocolos detallados de reporte y tasas impositivas fijas para asegurar una participación legal en el ecosistema de activos digitales.
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