מסגרת רגולטורית
לשנת הכספים 2024–2025, חוק מס הכנסה, 1961, ממיין אסימונים דיגיטליים ואסימונים ייחודיים (NFT) כנכסים דיגיטליים וירטואליים (VDAs). נכסים אלו כוללים מטבעות קריפטוגרפיים כגון ביטקוין ואת'ר, וכן כל קוד, מספר או אסימון שנוצרו באמצעים קריפטוגרפיים. הפטור חל רק על מטבעות פיאט. הסיווג תחת VDAs מחייב מיסוי של כל עסקאות הקריפטו ללא הכרה כהילך חוקי.
אירועי מס ושיעורי מס
הודו מטילה מס אחיד של 30% על הכנסות מהעברות VDA. כל העברות VDA מחויבות במס של 1% שנוכה במקור (TDS), וחל גם על חליפות מזומן וקריפטו לקריפטו. רווחי הון לזמן קצר וארוך על VDAs מחויבים במס זהה ללא הבחנה לפי תקופת ההחזקה. אין הורדות מעבר לעלות הרכישה, והפסדים מ-VDAs אינם יכולים לקזז רווחים מנכסים אחרים.
תקנות TDS וספים
סעיף 194S מחייב ניכוי מס במקור של 1% על עסקאות VDA העולות על ₹50,000 לשנה כלכלית. עבור ישויות מסוימות, הסף יורד ל-₹10,000. הקונים חייבים לנכות TDS מתשלומים, כולל העברות במצב מעורב הדורשות תשלום במזומן לחסר. אנשים מסוימים רשאים לוותר על דרישות מספר זיהוי ניכוי מס לעסקאות מתחת לספים.
דרישות דיווח
עסקאות קריפטו חייבות בדיווח נפרד תחת לוח VDA בדוחות מס הכנסה. חובה על רשומות מדויקות של תאריכי העסקאות, כתובות ארנק, הצהרות החלפה והערכת שווי ברופי. חובות הדיווח כוללות כל פעילות קריפטו, כולל תגמולי סטייקינג, איירדרופים, הכנסות כרייה ומכירות NFT. אי עמידה עלולה לגרום לקנסות, ריביות והליכים משפטיים.
שיטות חישוב
חישוב בסיס המס נעשה על פי עלות הרכישה בתוספת עמלות עסקה. שיטות כמו FIFO או LIFO דורשות יישום עקבי. עסקאות קריפטו לקריפטו מטופלות כעסקאות מכירה ורכישה נפרדות, ודורשות הערכה ברופי בזמן העסקה. הוצאות הקשורות לעסקאות כגון עמלות החלפה וארנק נכללות בעלות הרכישה.
מועדי עמידה וקנסות
יחידים חייבים להגיש דוחות עד ה-31 ביולי 2025. עסקים הנדרשים לבדיקה חייבים לעמוד בדד ליין של ה-31 באוקטובר 2025. אי עמידה גורמת לקנסות על הגשה מאוחרת, ריביות על מס שלא שולם וקנסות על התחמקות בכוונה. אין פיצוי עבור הפסדי VDA עקב גניבה או פריצה.
אתגרים והשקפה לעתיד
קיימת אי-בהירות סביב מיסוי DeFi ו-NFT עקב פרשנויות משפטיות מתפתחות. הכרה חוצת גבולות נשארת מורכבת תחת תקנות FEMA. דיאלוג מתמשך בין רשויות המס לגורמי התעשייה שואף לחדד הגדרות וספים. אימוץ כלים אוטומטיים לדיווח מס עשוי לייעל את העמידה בדרישות ולהפחית טעויות.
סיכום
טיפול מיסי נוקשה ותקנות TDS חובה מייסדים מסגרת עמידה איתנה לקריפטו בהודו. משתתפי השוק חייבים להסתגל לפרוטוקולי דיווח מפורטים ולשיעורי מס קבועים כדי להבטיח השתתפות חוקית במערכת הנכסים הדיגיטליים.
תגובות (0)