Quadro Normativo
Per l'anno finanziario 2024–2025, l'Income Tax Act del 1961 classifica i token digitali e i token non fungibili come asset digitali virtuali (VDA). I VDA includono criptovalute come Bitcoin ed Ether, nonché qualsiasi codice, numero o token generato tramite mezzi crittografici. L'esenzione si applica solo alle valute fiat. La classificazione sotto i VDA sottopone tutte le transazioni cripto alle disposizioni fiscali senza riconoscimento come moneta legale.
Eventi Tassabili e Aliquote
L'India impone una tassa fissa del 30% sul reddito derivante dal trasferimento di VDA. Tutti i trasferimenti di VDA sono soggetti a una ritenuta alla fonte (TDS) dell'1%, applicabile sia agli scambi in contanti sia a quelli cripto-contro-cripto. I guadagni in conto capitale a breve e lungo termine sui VDA sono tassati in modo identico senza distinzione in base al periodo di detenzione. Non sono consentite detrazioni oltre al costo di acquisizione e le perdite sui VDA non possono compensare guadagni su altri asset.
Disposizioni e Soglie TDS
L'articolo 194S prevede una ritenuta alla fonte (TDS) dell'1% sulle transazioni di VDA superiori a â‚ą50.000 per anno finanziario. Per alcune entitĂ , la soglia si abbassa a â‚ą10.000. Gli acquirenti devono detrarre il TDS dai pagamenti, inclusi i trasferimenti in modalitĂ mista che richiedono pagamenti in contanti per integrare gli importi. Persone specificate possono non essere soggette ai requisiti di Tax Deduction Account Number per transazioni sotto le soglie stabilite.
Obblighi di Segnalazione
Le transazioni cripto devono essere riportate separatamente nel Schedule VDA nelle dichiarazioni dei redditi. Sono fondamentali registrazioni accurate dei timestamp delle transazioni, indirizzi di wallet, estratti conto di exchange e valutazioni in rupie. Gli obblighi di segnalazione coprono tutte le attivitĂ cripto, inclusi ricompense staking, airdrop, redditi da mining e vendite di NFT. La mancata osservanza comporta sanzioni, interessi e possibili azioni legali.
Metodi di Calcolo
Il calcolo della base imponibile segue il costo di acquisizione piĂą le commissioni di transazione. Metodi quali FIFO o LIFO richiedono un'applicazione coerente. Gli scambi cripto-contro-cripto trattano ogni permuta come eventi separati di dismissione e acquisizione, richiedendo la valutazione in rupie al momento della transazione. Le spese correlate come commissioni di exchange e wallet possono essere incluse nel costo di acquisizione.
Scadenze di ConformitĂ e Sanzioni
I contribuenti individuali devono presentare la dichiarazione entro il 31 luglio 2025. Le imprese soggette a revisione contabile hanno tempo fino al 31 ottobre 2025. Il mancato rispetto comporta sanzioni per ritardo, interessi su tasse non pagate e multe per evasione volontaria. Non è prevista alcuna esenzione per perdite di VDA dovute a furti o hacking.
Sfide e Prospettive
Permane ambiguitĂ sulla tassazione di DeFi e NFT a causa di interpretazioni legali in evoluzione. Il riconoscimento transfrontaliero resta complesso sotto le normative FEMA. Il dialogo continuo tra autoritĂ fiscali e stakeholder del settore mira a perfezionare definizioni e soglie. L'adozione di strumenti automatizzati di reporting fiscale potrebbe snellire la conformitĂ e ridurre gli errori.
Conclusione
Il trattamento fiscale rigoroso e le disposizioni obbligatorie di TDS stabiliscono un solido quadro di conformitĂ per le criptovalute in India. I partecipanti al mercato devono adattarsi a protocolli di segnalazione dettagliati e a tassi fiscali fissi per garantire una partecipazione legale nell'ecosistema degli asset digitali.
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