規制の枠組み
2024–2025年度において、1961年所得税法はデジタルトークンおよび非代替性トークン（NFT）を仮想デジタル資産（VDA）として分類しています。VDAには、ビットコインやイーサなどの暗号通貨のほか、暗号技術によって生成されたコード、番号またはトークンが含まれます。免除は法定通貨にのみ適用されます。VDAとしての分類により、すべての暗号取引は通貨としての法的認知なしに課税規定の対象となります。
課税対象となる事象と税率
インドでは、VDAの譲渡所得に対して一律30％の税率が課せられます。すべてのVDA譲渡には、現金及び暗号間交換の両方に適用される源泉徴収税（TDS）1％が差し引かれます。短期保有・長期保有に関わらず資本利得は同一税率で課税され、取得原価を超える控除は認められず、VDAの損失は他資産の利益と相殺できません。
TDSの規定と閾値
セクション194Sは、会計年度あたり5万ルピーを超えるVDA取引に対し1％のTDSを義務付けています。一部の対象者では閾値が1万ルピーまで引き下げられます。買い手は支払いからTDSを差し引く義務があり、不足分の現金支払いを伴う混合取引にも適用されます。指定された者は、閾値以下の取引で納税者番号の提出を省略可能です。
報告義務
暗号通貨取引は所得税申告書内のSchedule VDAで別途申告する必要があります。取引の日時、ウォレットアドレス、取引所の明細およびルピー評価の正確な記録が求められます。報告義務は、ステーキング報酬、エアドロップ、マイニング収入、NFT販売を含むすべての暗号活動に及びます。違反した場合、罰金、利息、および起訴のリスクがあります。
計算方法
課税基準の計算は取得原価に取引手数料を加えたものに従います。FIFOやLIFOなどの方法は一貫して適用する必要があります。暗号から暗号への交換は、各取引を別個の売却および取得として扱い、取引時点のルピー評価が求められます。取引関連費用として交換所手数料やウォレット手数料も取得原価に含めることができます。
遵守期限と罰則
個人申告者は2025年7月31日までに申告書を提出しなければなりません。監査が必要な事業者の期限は2025年10月31日です。期限遅れには罰金や未納税金に対する利息、故意の脱税には罰則が科されます。盗難やハッキングによるVDA損失に対する救済措置はありません。
課題と展望
DeFiおよびNFTの課税に関しては法解釈が進化中であり不確実性が残っています。FEMA規制下での越境課税認識は依然として複雑です。税務当局と業界関係者間の対話が定義や閾値の見直しを目指して継続されています。自動税務報告ツールの導入により、遵守の効率化と誤りの削減が期待されます。
結論
厳格な税制処理と義務的なTDS規定により、インドの暗号資産に対する堅牢なコンプライアンス体制が確立されています。市場参加者は細かな報告手続きおよび一定の税率に適応し、デジタル資産エコシステムへの適法な参加を確保しなければなりません。
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