Ramowy Regulacyjny
Na rok podatkowy 2024–2025, ustawa o podatku dochodowym z 1961 roku klasyfikuje tokeny cyfrowe oraz tokeny niewymienialne jako wirtualne aktywa cyfrowe (VDA). VDA obejmują kryptowaluty takie jak Bitcoin i Ether, a także wszelkie kody, numery lub tokeny generowane za pomocą metod kryptograficznych. Zwolnienie dotyczy wyłącznie walut fiducjarnych. Klasyfikacja jako VDA podlega opodatkowaniu wszystkich transakcji kryptowalutowych bez uznania ich za prawny środek płatniczy.
Zdarzenia Podatkowe i Stawki
Indie nakładają stały podatek w wysokości 30% od dochodów z transferów VDA. Wszystkie transfery VDA objęte są 1% podatkiem u źródła (TDS), stosowanym zarówno do transakcji gotówkowych, jak i kryptowalutowych wymian na kryptowaluty. Krótkoterminowe i długoterminowe zyski kapitałowe z VDA są opodatkowane jednakowo, niezależnie od okresu posiadania. Nie dopuszcza się odliczeń poza kosztem nabycia, a straty z VDA nie mogą kompensować zysków z innych aktywów.
Przepisy TDS i Progi
Artykuł 194S nakłada 1% podatek u źródła na transakcje VDA przekraczające 50 000 INR rocznie. Dla niektórych podmiotów próg ten obniża się do 10 000 INR. Nabywcy muszą potrącić TDS od płatności, w tym w przypadku transakcji mieszanych wymagających płatności gotówkowej na pokrycie niedoborów. Określone osoby mogą zwolnić się z obowiązku posiadania numeru konta odliczenia podatku dla transakcji poniżej progów.
Wymogi Sprawozdawcze
Transakcje kryptowalutowe muszą być zgłaszane oddzielnie w Załączniku VDA do zeznań podatkowych. Niezbędne jest prowadzenie dokładnej dokumentacji czasów transakcji, adresów portfeli, wyciągów z giełd oraz wycen w rupiach. Obowiązki sprawozdawcze obejmują wszelkie działania kryptowalutowe, w tym nagrody za staking, airdropy, dochody z kopania i sprzedaż NFT. Nieprzestrzeganie skutkuje karami, odsetkami i potencjalnym postępowaniem karnym.
Metody Kalkulacji
Podstawą opodatkowania jest koszt nabycia powiększony o opłaty transakcyjne. Metody takie jak FIFO lub LIFO muszą być stosowane konsekwentnie. Transakcje kryptowalutowe traktują każdą wymianę jako odrębne zdarzenia zbycia i nabycia, wymagając wyceny w rupiach w czasie transakcji. Wydatki związane z transakcjami, takie jak opłaty giełdowe i portfelowe, mogą być wliczane w koszt nabycia.
Terminy Zgodności i Kary
Osoby fizyczne muszą składać zeznania do 31 lipca 2025 roku. Firmy wymagające audytu mają termin do 31 października 2025 roku. Nieprzestrzeganie wiąże się z karami za późne składanie, odsetkami od nieopłaconych podatków oraz grzywnami za świadome uchylanie się od opodatkowania. Nie przewiduje się ulg za straty VDA spowodowane kradzieżą lub hackiem.
Wyzwania i Perspektywy
Niejasności dotyczące opodatkowania DeFi i NFT utrzymują się ze względu na ewoluujące interpretacje prawne. Uznanie transgraniczne pozostaje skomplikowane w świetle regulacji FEMA. Trwający dialog pomiędzy organami podatkowymi a branżą ma na celu doprecyzowanie definicji i progów. Wprowadzenie zautomatyzowanych narzędzi do raportowania podatkowego może usprawnić zgodność i zmniejszyć błędy.
Wniosek
Surowe traktowanie podatkowe i obowiązkowe przepisy TDS tworzą solidny ramowy system zgodności dla kryptowalut w Indiach. Uczestnicy rynku muszą dostosować się do szczegółowych protokołów raportowania i stałych stawek podatkowych, aby zapewnić legalne uczestnictwo w ekosystemie aktywów cyfrowych.
Komentarze (0)