Налогообложения криптовалют в Индии: ключевые моменты 2025 года

Регуляторная база

За финансовый год 2024–2025 гг. Закон о подоходном налоге 1961 года классифицирует цифровые токены и невзаимозаменяемые токены (NFT) как виртуальные цифровые активы (VDA). Виртуальные цифровые активы включают криптовалюты, такие как Биткойн и Эфир, а также любой код, число или токен, созданный с помощью криптографических методов. Освобождение от налогообложения применяется только к фиатным валютам. Классификация как VDA подразумевает налогообложение всех криптовалютных операций без признания их законным платежным средством.

Налогооблагаемые события и ставки

В Индии применяется единая ставка налога в 30% на доходы от передачи VDA. Все операции с VDA облагаются налогом в размере 1% с источника (TDS), что касается как операций за наличные, так и обмена криптовалюты на криптовалюту. Краткосрочные и долгосрочные капитальные приросты на VDA облагаются одинаково, без учёта срока владения. Вычеты, кроме стоимости приобретения, не допускаются, а убытки по VDA не могут компенсировать прибыль от других активов.

Положения о TDS и пороговые значения

Раздел 194S устанавливает удержание налога (TDS) в размере 1% на операции с VDA свыше ₹50,000 за финансовый год. Для некоторых субъектов порог снижен до ₹10,000. Покупатели обязаны удерживать TDS с платежей, включая операции с частичной оплатой наличными при недостатке средств. Указанные лица могут не предъявлять требования к номеру налогового удержания (TAN) для транзакций ниже пороговых значений.

Требования к отчетности

Криптовалютные операции должны быть отдельно отражены в Schedule VDA в налоговых декларациях. Необходимо вести точный учёт времени транзакций, адресов кошельков, выписок бирж и оценок в рупиях. Обязанности по отчетности охватывают все виды криптоактивности, включая доходы от стейкинга, аирдропы, майнинг и продажу NFT. Несоблюдение требований влечет штрафы, начисление процентов и возможное уголовное преследование.

Методы расчёта

Налоговая база рассчитывается как стоимость приобретения плюс комиссии за транзакции. Методы такие, как FIFO или LIFO, требуют последовательного применения. Сделки крипто-крипто рассматриваются как отдельные операции отчуждения и приобретения с обязательной оценкой в рупиях на момент сделки. Расходы, связанные с биржей и комиссиями кошельков, включаются в стоимость приобретения.

Сроки соблюдения и штрафы

Индивидуальные налогоплательщики должны подавать декларации до 31 июля 2025 года. Для предприятий с необходимостью аудита срок – 31 октября 2025 года. Несоблюдение приводит к штрафам за просрочку подачи, начислению процентов на неуплаченные налоги и штрафам за умышленное уклонение. Нет льгот по убыткам VDA вследствие кражи или взломов.

Проблемы и перспективы

Сохраняется неопределённость в налогообложении DeFi и NFT из-за изменяющейся правоприменительной практики. Признание операций за рубежом осложняется правилами FEMA. Продолжающийся диалог между налоговыми органами и участниками рынка направлен на уточнение определений и порогов. Внедрение автоматизированных инструментов налоговой отчетности может упростить соблюдение требований и снизить количество ошибок.

Заключение

Строгое налоговое регулирование и обязательные положения о TDS создают надёжную систему соблюдения требований для криптовалют в Индии. Участникам рынка необходимо адаптироваться к детальным протоколам отчетности и фиксированным налоговым ставкам для законного участия в экосистеме цифровых активов.