Düzenleyici Çerçeve
2024–2025 mali yılı için, 1961 Gelir Vergisi Yasası dijital tokenları ve değiştirilemez tokenları (NFT) sanal dijital varlıklar (VDA) olarak sınıflandırmaktadır. VDA'lar Bitcoin ve Ether gibi kripto paraların yanı sıra kriptografik yöntemlerle oluşturulan her türlü kod, sayı veya tokenı içerir. Muafiyet sadece itibari para birimleri için geçerlidir. VDA kapsamındaki sınıflandırma, tüm kripto işlemlerini yasal ödeme aracı olarak kabul edilmeden vergi hükümlerine tabi tutar.
Vergilendirilebilir Olaylar ve Oranlar
Hindistan, VDA transferlerinden elde edilen gelire sabit %30 vergi uygular. Tüm VDA transferlerinde, nakit ve kripto-kripto değiş tokuşları dahil olmak üzere, kaynaktan %1 vergi kesintisi (TDS) uygulanır. VDA'lar üzerindeki kısa vadeli ve uzun vadeli sermaye kazançları, elde tutma süresine bakılmaksızın aynı şekilde vergilendirilir. Maliyet esasının ötesinde herhangi bir indirime izin verilmez ve VDA'lardan kaynaklanan zararlar diğer varlıkların kazançlarını dengeleyemez.
TDS Hükümleri ve Eşik Değerler
Bölüm 194S, mali yılda ₹50.000'i aşan VDA işlemlerinde %1 TDS zorunluluğu getirir. Belirli durumlar için eşik değer ₹10.000'e düşürülmüştür. Alıcılar, kısa vadeli nakit ödeme gereken karma mod transferleri dahil olmak üzere, ödemelerden TDS kesintisi yapmak zorundadır. Belirtilen kişiler, eşik değerlerin altındaki işlemler için Vergi Kesinti Hesap Numarası (TAN) gerekliliğinden muaf tutulabilir.
Raporlama Gereklilikleri
Kripto işlemleri gelir vergisi beyannamelerinde Schedule VDA altında ayrı olarak raporlanmalıdır. İşlem zaman damgaları, cüzdan adresleri, borsa belgeleri ve rupi değerlemelerinin doğru kayıtları esastır. Raporlama yükümlülükleri, staking ödülleri, airdroplar, madencilik gelirleri ve NFT satışları dahil tüm kripto faaliyetlerini kapsar. Uyumsuzluk, cezalar, faiz tahakkukları ve potansiyel kovuşturma riski doğurur.
Hesaplama Yöntemleri
Vergi tabanı hesaplaması edinim maliyeti artı işlem ücretleri esasına göre yapılır. FIFO veya LIFO gibi yöntemlerin tutarlı uygulanması gerekir. Kripto-kripto işlemleri her takas için ayrı elden çıkarma ve edinim olayı olarak değerlendirilir ve işlem anındaki rupi değerlemesi yapılmalıdır. İşlemle ilgili borsa ve cüzdan ücretleri edinim maliyetine dahil edilebilir.
Uyum Son Tarihleri ve Cezalar
Bireysel mükellefler beyannamelerini 31 Temmuz 2025 tarihine kadar vermelidir. Denetim gerektiren işletmeler için son tarih 31 Ekim 2025'tir. Uyumsuzluk halinde geç beyanda bulunma cezası, ödenmeyen vergiler için faiz ve kasıtlı vergi kaçırma için para cezaları uygulanır. Hırsızlık veya siber saldırılar nedeniyle oluşan VDA kayıpları için herhangi bir muafiyet yoktur.
Zorluklar ve Gelecek Görünümü
DeFi ve NFT vergilendirmesiyle ilgili hukuki yorumların gelişmesi nedeniyle belirsizlik devam etmektedir. FEMA düzenlemeleri altında sınır ötesi tanınma karmaşıktır. Vergi otoriteleri ile sektör paydaşları arasındaki devam eden diyalog, tanımlar ve eşik değerlerin netleştirilmesini hedeflemektedir. Otomatik vergi raporlama araçlarının benimsenmesi, uyumu kolaylaştırabilir ve hataları azaltabilir.
Sonuç
Sıkı vergi uygulamaları ve zorunlu TDS hükümleri, Hindistan'da kripto için sağlam bir uyum çerçevesi oluşturur. Piyasa katılımcıları, dijital varlık ekosisteminde yasal katılım için detaylı raporlama protokollerine ve sabit vergi oranlarına uyum sağlamalıdır.
Yorumlar (0)